借：营业外支出 1万元
贷：银行存款 1万元
提醒：
需要业主的以下手续才可以税前扣除：
①业主收款收据；
②收据上应注明姓名、身份证号码、房号等。
政策：
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十条规定：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可将发票作为税前扣除凭证。
案例七
甲公司购进一批货物，当月已经售出，由于当月没有取得发票，凭入库单、合同、以及付款单据入账的。后来由于供货商注销，导致进货发票永远没法取得了，请问：能否税前扣除？
借：库存商品 100万元
贷：银行存款 100万元
提醒：
由于采取非现金支付，具有合同、对方注销证明等完全可以税前扣除。
参考：
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》 （国家税务总局公告2018年第28号）规定，自2018年7月1日起,应该取得发票作为税前扣除凭证，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法取得发票，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。
第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
案例八
取得的增值税专用发票不慎丢失，如何抵扣增值税？如何税前扣除？
提醒：
丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。
参考：
北京2020年所得税汇算清缴解答：
问：企业取得的增值税专用发票丢失，可否用开票企业的发票记账联复印件作为税前扣除凭证？
答：丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。
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不要发票的20种常见支出
1.利息需要发票作为税前扣除凭证
以往一些企业（如银行）用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，2018年度及以后必须统一按照规定开具发票。
2.火车票退票费
火车票退票收取的费用不属于提供应税行为，不开具增值税发票。取得的铁路票据属于规定的中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据为合法有效的凭证，可以作为税前扣除的凭证（即“**铁路局退票费报销凭证”，可以作为税前扣除的凭证）。（参考依据国家税务总局公告2013年第76号）
3.火车票
行程信息提示不是税前扣除和抵扣进项税凭证，需要打印电子火车票报销凭证。
4.飞机票退票费
自2018年1月1日起，飞机退票收取的退票费、手续费属于提供应税行为等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税，也就是说需要开具增值税发票，发票作为税前扣除的凭证。
5.车船税凭证
保险机构代收车船税开具增值税发票，发票备注栏中注明代收车船税税款信息的，是可以作为车船税税前扣除凭证的。
6.企业支付的违约金税前扣除发票问题
违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额：
属于增值税应税范围（交易行为已发生且购买方支付给销售方）的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；
