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本期《社论宝典》特别邀请到德勤税务和商务咨询部高级经理沐彩露,为大家深度揭秘个税综合所得汇算清缴。沐彩露从如何计算个税综合所得汇算清缴,到为什么大家都要办理汇算清缴,再到如何办理汇算清缴,一一详实分析,几乎涵盖个人在申报过程中遇到的所有难点问题。2020年度个税汇算清缴现已启动一个月了,本次申报工作将截止到6月30日,办理过程中仍有困难的个人,赶紧来听听沐老师怎么说吧!
什么是个税综合所得汇算清缴?具体包含哪些内容?
沐彩露:我国从2018年开始个税改革,从2019年1月1日启用新的纳税制度,就综合所得来说,制度改革后分为月度的预扣预缴和年度的汇算清缴。所以,2021年3月1日-6月30日进行的是2020年度综合所得的汇算清缴工作。
综合所得的汇算清缴工作简要来说就是,居民纳税人要汇总全年综合所得,包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得,用2020年1-12月全部所得额减除法定扣除项目之后,得到全年应纳税所得额;用全年应纳税所得额按照全年的对应税率计算全年应该缴纳的个人所得税;用全年应该缴纳的个人所得税再减除2020年1-12月已预缴个人所得税,得到年度应退应补税额。这一过程就叫综合所得的汇算清缴基本的计算过程。
综合所得收入额包括哪些收入?具体是如何计算出来的?
沐彩露:综合所得项目包括:工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。这四项原来是分别按单项计算,2019年税改之后称为综合所得,合并起来计算,用一个综合税率计算。
计算逻辑是:全年所得-法定扣除(每月5000元,全年60000元)-五险一金中个人承担的部分-子女教育、赡养老人等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠。算好收入和扣除项目之后,找到全年对应税率,用适用税率和速算扣除数就能算出全年应交的税金是多少。
退税或者补税,是如何计算出来的?
沐彩露:当月度预缴金额小于年度汇算清缴的金额,就会出现补税的情况。退税的情况出现在月度交多了的时候,比如说赡养老人、大病等允许的扣除月度没扣,那么年度汇算时可以一起扣除。还有一些其他情况,比如有的员工在一个年度里面跳槽,雇主在月度计算税金时的逻辑是按照累计预扣法,员工一旦换了雇主,第二个雇主不知道前一家雇主的信息,重新计算,按照全年综合计算,必须把两个雇主支付工资薪金合并起来,那这个员工可能月度就交少了,年度就需要补缴。
汇算清缴时,有的人退了几十块几百块,有的人退了上千上万块,还有的人需要补税,这种差异是如何造成的?
沐彩露:差异取决于月度有没有按照正确的计算方法来扣缴。常见情形有几种:
退税方面:全年综合所得收入额不足6万,但月度已经交了,那么就是多交了,年底就要申请退税。
专项附加扣除没有享受,尤其是大病医疗扣除医保报销后个人负担累计超过部分15000元的部分,年底在80000元限额内据实扣除。由于大病医疗扣除的金额有时很高,所以相应能退到的金额就会比较高。
有一些个人取得劳务报酬,比如保险业务员等。月度支付劳务报酬计算应纳税金时,是按劳务报酬预缴办法;由于劳务报酬适用预缴税率和工资薪金的税率不一样等原因,劳务报酬月度预缴的税金有可能会高于并入综合所得后计算的数字,同样,如果产税退税,那么退税的金额可能也会比较高。
还有一种就是捐赠,比如给疫情地区、贫困地区、教育事业等捐赠的信息没有提供给雇主,年底做汇算清缴时可以计入抵扣项目。